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開曼經濟實質法對離岸架構的稅務有何影響?

作者:admin來源:興港企業閱讀次數:關閉本頁

如今,不管是企業還是個人,對于稅務規劃越來越看重,而掌握一些稅務知識是進行企業管理和資金規劃的基礎。


自2019年1月1日起,《國際稅務合作(經濟實質)法》在開曼群島生效,該經濟實質法的核心內容既“相關主體”從事“相關活動”應當符合特定的“經濟實質要求”。


先介紹一下其中的幾個要點:


1.什么是相關主體?

“相關主體”指根據開曼《公司法(2018年修訂版)》(“開曼公司法”)、《有限責任公司法(2018年修訂版)》和《2017年有限合伙法》注冊設立的開曼公司(包括在開曼注冊的外國公司)、有限責任公司和有限合伙,但明確不包括以下三類主體:

  • 開曼國內企業;

  • 投資基金(investment fund);

  • 非開曼稅收居民實體。


2.經濟實質是指什么?

經濟實質是指相關主體在開曼進行一些核心的收入產生的活動,在開曼有適當的管理(是否召開董事會,召開頻率,參加人數,及董事會的會議紀要必須留在開曼),以及在開曼有基本的操作活動,有足夠的支出,且有一定數目的全職員工。

目前,大部分在開曼注冊的離岸公司、控股公司或SPV均屬于不能滿足上述實質要求,或屬于上文提及的“非開曼群島稅務居民實體”,這種情況下,開曼政府則會要求該實體提供其實際稅收居民所在國證明,相關證明文件有:

  • 稅籍編號 (Tax Identification Number, TIN);

  • 稅務居住者證明 (Certificate of Residence, COR);

  • 稅額核定通知書或完稅證明;

  • 母公司、最終母公司、最終受益所有人與其個別稅務居民國家之信息。


簡而言之,開曼注冊離岸公司要么滿足開曼經濟實質,要么成為最終母公司或最終受益人所在國的稅收居民進行稅務信息交換,兩邊都不征(稅)的時代終結了。


那么,開曼實質法對紅籌(包括VIE)架構下的開曼控股主體具體有何影響?要分以下兩種情況:


一、純控股業務主體

相關主體僅僅開展“控股業務”,即僅持有其他主體的股權,并僅收取股息及資本利得,沒有進行其他業務活動(該等主體成為“純控股業務主體”)。

這類主體只需要滿足簡化的經濟實質測試即可,即:

1.滿足開曼公司法規定的備案要求;

2.在開曼配備足夠的員工及辦公場所以持有、管理其他主體的股權。


純控股業務主體可以可以通過其注冊辦公地址提供者(即注冊代理人)來滿足前述簡化的經濟實質測試。

如果不滿足經濟實質要求,也可以通過結合自身情況、深入稅務籌劃,以其他國家(地區)稅務居民身份進行申報,從而規避注入經濟實質的要求。


二、非純控股業務主體

如果紅籌(包括VIE)架構下的開曼控股公司無法被認定為純控股業務主體,其業務活動被歸屬于“總部業務”的范疇,則其需符合相對復雜的經濟實質測試。即其中最關鍵的要求是“總部業務”下的核心創收活動(core income generating activities)必須在開曼發生,包括:


1.管理決策行為;

2.為集團內其他主體承擔費用開銷的行為;

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